Transferová dokumentácia
Cieľom transferovej dokumentácie je preukázať, že ceny používané v obchodných vzťahoch medzi závislými osobami sú stanovené na báze nezávislého vzťahu .
Čím viac sú rizikové obchody, tým je vhodnejšie mať podrobnejšiu analýzu obchodného vzťahu, t.j. podrobnejšie viesť transferovú dokumentáciu.
Rozsah transferovej dokumentácie závisí od množstva, náročností kontrolovaných transakcií, čím ide o komplikovanejší obchodný vzťah mala by byť dokumentácia podrobnejšia, aby preukazovala všetky skutočnosti vedúce k používaniu ceny pri nezávislom vzťahu.
Usmernenie MF SR č. MF/8120/2014-721
definuje tri druhy transferovej dokumentácie:
a) Skrátená
b) Úplná
c) Základná
Transferová dokumentácia – skrátená
Kto vedie skrátenú dokumentáciu:
a) Fyzické osoby
b) Mikro účtovné jednotky
Transferová dokumentácia – úplná
Kto vedie úplnú transferovú dokumentáciu:
a) Daňovníci, ktorí vykazujú výsledok hospodárenia v individuálnej účtovej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo na základe povinnosti podľa osobitného predpisu, ktorým je § 17a zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov a tí ktorí žiadajú o schválenie TD u správcu dane, obchodujú s daňovníkmi z nezmluvných štátov a tí ktorí žiadajú o úpravu základu dane podľa § 17 ods. 6 ZDP.
Úplná dokumentácia pozostáva z dvoch častí:
a) Všeobecná
b) špecifická
Transferová dokumentácia – základná
Ostatné účtovné jednotky mimo MUJ, FO, IFRS, t.j najmä malé a veľké účtovné jednotky vedú základnú dokumentáciu:
Základná dokumentácia sa skladá:
a) Všeobecná časť
b) Špecifická časť